Inlenersaansprakelijkheid: risico's bij de verkeerde keuze van bureau

Als u als werkgever uitzendkrachten inleent via een recruitmentbureau, bent u mogelijk aansprakelijk voor belastingen en sociale premies die het bureau niet afdraagt. Dit heet inlenersaansprakelijkheid. Het is een risico dat veel inleners onderschatten, maar dat met de juiste maatregelen volledig te beheersen is. Vanaf 1 januari 2028 worden de risico's voor inleners die met niet-toegelaten bureaus werken, bovendien aanzienlijk groter.

Wat is inlenersaansprakelijkheid?

Als een recruitmentbureau de loonheffingen (loonbelasting + premies volksverzekeringen) en/of de omzetbelasting niet afdraagt aan de Belastingdienst, kan de Belastingdienst de inlener aansprakelijk stellen voor het niet-betaalde bedrag. Dit is de inlenersaansprakelijkheid, vastgelegd in de Invorderingswet 1990.

Het maakt hierbij niet uit of de inlener wist van de fraude. De aansprakelijkheid is een risico-aansprakelijkheid: wie profijt trekt van goedkope arbeid via een malafide bureau, loopt het risico mee te betalen als de rekening niet wordt voldaan.

Wanneer ben je aansprakelijk?

De aansprakelijkheid treedt in als:

• Het recruitmentbureau loonheffingen niet (volledig) heeft afgedragen
• De inlener geen of onvoldoende gebruik heeft gemaakt van de beschikbare vrijwaringsmaatregelen
• De Belastingdienst het bureau niet volledig kan innen en de aansprakelijkheid doorlegt naar de inlener

De aansprakelijkheid is beperkt tot het deel van de factuursom dat betrekking heeft op loonheffingen (doorgaans een percentage dat door de Belastingdienst wordt vastgesteld als 'inhoudindicator').

Hoe vrijwaar je jezelf: de g-rekening

De meest gebruikte vrijwaringsmethode is betaling via een g-rekening (geblokkeerde rekening). Een g-rekening is een door de Belastingdienst geblokkeerde bankrekening van het recruitmentbureau, waarvan gelden alleen mogen worden gebruikt voor afdracht van loonheffingen en btw.

Als inlener betaal je een deel van je factuur (het deel dat betrekking heeft op loonheffingen) rechtstreeks op de g-rekening van het bureau. De Belastingdienst erkent dit als bewijs dat je als inlener zorgvuldig hebt gehandeld. Hierdoor ben je gevrijwaard van inlenersaansprakelijkheid over dat betaalde bedrag.

Stappen voor correcte g-rekening betaling

1. Vraag het g-rekeningnummer op bij het recruitmentbureau
2. Verifieer dat het nummer correct is geregistreerd bij de Belastingdienst
3. Betaal het afgesproken percentage (de 'inhoudindicator') op de g-rekening
4. Bewaar betalingsbewijzen zorgvuldig in uw administratie

SNA-certificering als extra vrijwaring

Een tweede vrijwaringsmethode is het werken met een SNA-gecertificeerd bureau (NEN 4400-1). Een SNA-certificering geeft bewijs dat het bureau correct loonafdracht betaalt en aan de fiscale en arbeidsrechtelijke verplichtingen voldoet. De combinatie van SNA-certificering én g-rekeninglebetalingen biedt de sterkste vrijwaring.

Let op: SNA-certificering is geen absolute garantie. Als een gecertificeerd bureau toch fraude pleegt na de laatste controle, beschermt het certificaat niet volledig. Maar het vermindert het risico aanzienlijk en toont aan dat u als inlener zorgvuldig heeft gehandeld.

Nieuw vanaf 2028: boetes voor werken met niet-toegelaten bureaus

De Wtta voegt een nieuwe dimensie toe aan inlenersaansprakelijkheid. Vanaf 1 januari 2028 riskeren inleners die werken met bureaus die geen NAU-toelating hebben, directe bestuurlijke boetes van de Nederlandse Arbeidsinspectie. Dit staat los van de belastingaansprakelijkheid: u kunt dus zowel een belastingnaheffing als een Arbeidsinspectie-boete krijgen.

Checklist voor inleners: inlenersaansprakelijkheid beperken

• Werk alleen met SNA-gecertificeerde bureaus (controleer via normeringarbeid.nl)
• Betaal (een deel van) de factuur via de g-rekening van het bureau
• Vraag bij het bureau regelmatig om bewijs van actueel SNA-certificaat
• Vanaf november 2026: controleer of het bureau in het NAU-register staat
• Bewaar alle betalingsbewijzen en correspondentie
• Laat nieuwe samenwerkingen screenen door uw accountant of fiscaal adviseur