ET-regeling voor arbeidsmigranten: hogere vrijstelling per 2025

Veel arbeidsmigranten die in Nederland werken via een recruitmentbureau, maken gebruik van de ET-regeling (Extraterritoriale kostenregeling). Deze regeling maakt het mogelijk om een deel van het brutoloon onbelast uit te keren als vergoeding voor extra kosten die het werken in het buitenland met zich meebrengt – zoals dubbele huisvesting en reiskosten naar het thuisland. Per 1 januari 2025 is de vrijstelling verhoogd van 81% naar 100%, wat het nettoloon van internationale uitzendkrachten aanzienlijk verbetert.

Wat zijn extraterritoriale kosten?

Extraterritoriale kosten zijn de extra kosten die je maakt doordat je in Nederland werkt terwijl je eigenlijk in een ander land woont of gewoond hebt. Dit zijn kosten die een Nederlandse werknemer in dezelfde situatie niet zou maken. Denk aan:

• Dubbele huisvesting: als je in Nederland woont maar ook kosten hebt voor je woning in het thuisland
• Reiskosten naar thuisland: periodieke reizen voor gezinsbezoek of andere persoonlijke verplichtingen
• Hogere kosten van levensonderhoud: als de kosten in Nederland aantoonbaar hoger zijn dan thuis
• Taalcursussen en culturele aanpassingskosten

Hoe werkt de ET-regeling in de praktijk?

De ET-regeling werkt via een netto-uitruil: het recruitmentbureau ruilt een deel van het brutoloon uit voor een onbelaste vergoeding. In de praktijk ziet dit er zo uit:

1. Je maakt werkelijke ET-kosten (huisvesting, reizen)
2. Je overlegt bewijzen (bonnen, huurcontract thuisland) aan het recruitmentbureau
3. Het bureau mag die kosten onbelast vergoeden door jouw brutoloon te verlagen met hetzelfde bedrag
4. Je betaalt dan minder belasting en sociale premies, waardoor je nettoloon hoger uitvalt

Belangrijk: jouw brutoloon mag nooit zakken onder het wettelijk minimumuurloon als gevolg van de ET-uitruil. Het minimumloon is de absolute ondergrens.

Vrijstelling verhoogd van 81% naar 100%

Tot en met 2024 was de uitruilmogelijkheid beperkt tot 81% van de werkelijk gemaakte ET-kosten. Per 1 januari 2025 is dit verhoogd naar 100%. Dat betekent: je kunt nu de volledige werkelijke ET-kosten onbelast vergoed krijgen, in plaats van slechts 81%.

Wie kan de ET-regeling gebruiken?

De ET-regeling is bedoeld voor werknemers die vanuit het buitenland naar Nederland zijn gekomen om te werken en die aantoonbare extraterritoriale kosten maken. In de praktijk zijn dit vaak:

• Arbeidsmigranten uit Polen, Roemenië, Bulgarije en andere EU-landen
• Uitzendkrachten die tijdelijk in Nederland werken maar hun thuisbasis elders hebben
• Internationale werknemers die dubbele huisvestingskosten hebben

Je hoeft geen specifieke nationaliteit te hebben. Bepalend is of je aantoonbare extraterritoriale kosten maakt.

Verplichte bewijsvoering

De ET-regeling vereist dat de kosten werkelijk en aantoonbaar zijn. Het recruitmentbureau is verplicht bewijs te bewaren voor de Belastingdienst. Als uitzendkracht moet je doorgaans aanleveren:

• Bewijs van huisvesting in het thuisland (huurcontract, eigendomsbewijs)
• Bonnen of bankafschriften voor reiskosten
• Een verklaring of registratie van de situatie

Bij StandIn begeleiden wij arbeidsmigranten stap voor stap door de ET-procedure. We leggen uit welke documenten nodig zijn en verzorgen de berekening correct.

ET-regeling versus de 30%-regeling

Naast de ET-regeling bestaat de zogenoemde 30%-regeling voor ingekomen werknemers met een specifieke schaarse deskundigheid. Deze regeling staat los van de ET-regeling en is meestal niet van toepassing op reguliere uitzendkrachten. De 30%-regeling vereist een verzoek bij de Belastingdienst en geldt voor een vaste forfaitaire vergoeding. De ET-regeling is op werkelijke kosten gebaseerd en is voor een bredere groep beschikbaar.

Veranderingen en aandachtspunten voor werkgevers

De verhoging van de vrijstelling naar 100% heeft ook gevolgen voor recruitmentbureaus. Zij moeten:

• De berekeningen actualiseren voor medewerkers met een ET-regeling
• Meer aandacht besteden aan bewijsvoering (volledige vergoeding vereist meer documentatie)
• Controleren of het minimumuurloon niet wordt onderschreden na uitruil
• De gewijzigde regels doorvoeren in de loonadministratie